2023年11月26日，由北京工商大學(xué)法學(xué)院、北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心聯(lián)合中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社、海南華宜財(cái)經(jīng)研究院、國(guó)富浩華稅務(wù)師事務(wù)所有限公司、明稅律師事務(wù)所、北京企業(yè)法治與發(fā)展研究會(huì)舉辦的第五屆金融稅法高峰論壇在北京隆重舉行。此次論壇的主題為“促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展的稅法保障”。論壇采用線(xiàn)上與線(xiàn)下相結(jié)合的方式舉辦，來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、湖南省財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)、武漢大學(xué)、中山大學(xué)、浙江大學(xué)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)、中國(guó)政法大學(xué)、上海交通大學(xué)、西北政法大學(xué)、中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)、中南大學(xué)北京工商大學(xué)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)、海南華宜財(cái)經(jīng)研究院、北京明稅律師事務(wù)所、國(guó)富浩華（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司等多家機(jī)構(gòu)的百余名專(zhuān)家學(xué)者、實(shí)務(wù)精英和高校師生參與了本次高峰論壇。

　　本次論壇分為三個(gè)階段。第一階段，與會(huì)專(zhuān)家圍繞論壇主題“推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅法治保障”作主旨發(fā)言；第二階段，各位專(zhuān)家學(xué)者聚焦于“活躍資本市場(chǎng)、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的稅法保障”發(fā)表見(jiàn)解；第三階段，論壇設(shè)置以“促進(jìn)財(cái)富合規(guī)積累的稅法理論與實(shí)踐創(chuàng)新”為主題的焦點(diǎn)對(duì)話(huà)環(huán)節(jié)，來(lái)自理論界的知名學(xué)者與實(shí)務(wù)界的資深律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等分別從不同視角就這一議題展開(kāi)觀點(diǎn)爭(zhēng)鳴與思想交鋒。

　　開(kāi)幕式由北京工商大學(xué)法學(xué)院院長(zhǎng)陳敦教授主持，各位領(lǐng)導(dǎo)與嘉賓為本次高峰論壇致歡迎辭。
　　國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)郝昭成在講話(huà)中表示了對(duì)大家的歡迎，郝局長(zhǎng)先是回顧往屆論壇實(shí)踐，表示本論壇已經(jīng)發(fā)展為名副其實(shí)的品牌論壇，論壇的成果斐然值得祝賀。而后郝局長(zhǎng)表示在今年召開(kāi)的金融工作會(huì)議上，中央明確指出高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)，金融要為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供高質(zhì)量服務(wù)，本屆論壇的選題具有前瞻性。郝局長(zhǎng)還表示金融是現(xiàn)代化的核心，而稅收是金融高質(zhì)量發(fā)展的重要推手，論壇主題具有長(zhǎng)遠(yuǎn)意義。最后郝局長(zhǎng)預(yù)祝本次論壇和課題研究圓滿(mǎn)成功。
　　北京工商大學(xué)黨委常委、副校長(zhǎng)鄭文紅教授代表學(xué)校致辭。鄭校長(zhǎng)指出，今年召開(kāi)的中央金融工作會(huì)議上提出了建設(shè)金融強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)，本次論壇的召開(kāi)是順勢(shì)而為、順勢(shì)而上，愿與各位專(zhuān)家一道完善金融稅法實(shí)踐創(chuàng)新，為建設(shè)金融強(qiáng)國(guó)貢獻(xiàn)力量。他介紹了北京工商大學(xué)以及法學(xué)院的歷史發(fā)展以及近年來(lái)在學(xué)科建設(shè)方面取得的豐碩成果，希望與會(huì)專(zhuān)家學(xué)者繼續(xù)給予大力支持，最后鄭校長(zhǎng)對(duì)各位專(zhuān)家學(xué)者撥冗參會(huì)表示感謝，并預(yù)祝本次論壇圓滿(mǎn)成功。

　　中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任劉劍文教授首先對(duì)論壇的召開(kāi)表示祝賀，對(duì)北京工商大學(xué)法學(xué)院郝琳琳教授以及會(huì)務(wù)人員卓有成效的工作表示感謝。劉劍文會(huì)長(zhǎng)指出，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出要推進(jìn)金融強(qiáng)國(guó)的建設(shè)，稅法如何介入建設(shè)金融強(qiáng)國(guó)、促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展成為當(dāng)今面臨的重要課題。金融高質(zhì)量發(fā)展和開(kāi)放離不開(kāi)稅法保障，在保障性稅法向發(fā)展性稅法轉(zhuǎn)變過(guò)程中要堅(jiān)持適度原則和法定原則，著力解決公權(quán)力授權(quán)和控權(quán)問(wèn)題，考慮積極促進(jìn)和消極限制，讓金融市場(chǎng)的主體實(shí)現(xiàn)自由、有序發(fā)展。學(xué)界在這方面既要從理論上進(jìn)一步探討，也要從制度上為國(guó)家提供一些建議。最后劉劍文會(huì)長(zhǎng)預(yù)祝論壇取得圓滿(mǎn)成功。
　　中國(guó)法學(xué)會(huì)銀行法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)顧問(wèn)、中國(guó)人民大學(xué)教授徐孟洲對(duì)本屆金融稅法高峰論壇的隆重召開(kāi)表示熱烈的祝賀。徐教授指出，研究促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展的稅法保障是財(cái)稅法學(xué)、金融法學(xué)的深層課題。徐教授分享了稅法政策在支持金融機(jī)構(gòu)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)、活躍資本市場(chǎng)、提振投資者信心以及做好普惠金融、科技金融、綠色金融、養(yǎng)老金融、數(shù)字金融等方面的最新動(dòng)態(tài)。徐教授表示，論壇組委會(huì)擬定的四大方向都是緊緊圍繞著怎樣促進(jìn)我國(guó)金融高質(zhì)量發(fā)展的重要、具體的課題，研討會(huì)在這四個(gè)方面會(huì)有很多的成果出現(xiàn)。最后預(yù)祝本屆論壇圓滿(mǎn)成功。

　　第一階段主旨發(fā)言環(huán)節(jié)由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)干部學(xué)院原院長(zhǎng)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)稅收政策與治理研究中心研究員賈紹華與國(guó)富浩華（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理左振艷共同主持。
　　中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)委會(huì)原副秘書(shū)長(zhǎng)焦瑞進(jìn)發(fā)言的主題為“智慧稅務(wù)賦能推進(jìn)資本無(wú)序向健康有序發(fā)展”。焦秘書(shū)長(zhǎng)首先介紹了數(shù)字金融的概念與特點(diǎn)，意義以及影響，指出數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用具有提高效率、降低成本、應(yīng)用場(chǎng)景眾多的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)也存在增加金融風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。隨后焦秘書(shū)長(zhǎng)通過(guò)介紹中央工作會(huì)議內(nèi)容的四個(gè)要點(diǎn)引出當(dāng)前數(shù)字金融發(fā)展主要的問(wèn)題以及宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)映射的微觀具體問(wèn)題，進(jìn)一步討論了智慧稅務(wù)的內(nèi)涵、特點(diǎn)、對(duì)數(shù)字金融的影響以及稅收促進(jìn)數(shù)字金融高質(zhì)量發(fā)展的主要路徑。
　　湖南省財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中南大學(xué)法學(xué)院劉繼虎教授發(fā)言的主題為“委托人信托的稅法規(guī)制——以反信托避稅為視角”。劉教授首先介紹了委托人信托的概念和特點(diǎn)。委托人信托是指由委托人保留信托財(cái)產(chǎn)的管理權(quán)、處分權(quán)或信托收益控制權(quán)的他益信托，其名義上是他益信托，實(shí)質(zhì)上由委托人自己保留信托利益。劉教授指出此類(lèi)信托不當(dāng)?shù)睦昧诵磐袑?dǎo)管理論和意思自治原則，很容易被用于信托避稅，造成稅收流失，破壞稅負(fù)公平，因此必須對(duì)其進(jìn)行稅法規(guī)制。隨后劉教授對(duì)委托人信托進(jìn)行類(lèi)型化分析并提出基于信托否認(rèn)制度的規(guī)制路徑。
　　西北政法大學(xué)副校長(zhǎng)張榮剛教授發(fā)言的主題為“保障數(shù)字金融高質(zhì)量發(fā)展之稅法規(guī)制研究”。張榮剛教授首先說(shuō)明了數(shù)字金融的內(nèi)涵、應(yīng)用場(chǎng)景及其重要地位，指出要錨定數(shù)字金融支持實(shí)體的重點(diǎn)方向，不斷深化金融業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升中小微金融服務(wù)能力與質(zhì)效，提升和改善金融行業(yè)的效率、風(fēng)控和觸達(dá)。隨后，他討論了稅法規(guī)制與數(shù)字金融協(xié)同共治的內(nèi)在邏輯，強(qiáng)調(diào)要以數(shù)字技術(shù)為支撐，通過(guò)稅法規(guī)制保障數(shù)字金融，通過(guò)數(shù)字金融引領(lǐng)稅法規(guī)制。而后張教授還說(shuō)明了數(shù)字金融稅法規(guī)制的現(xiàn)狀，提出了稅收主體難以確定，稅種分類(lèi)難以劃定等目前存在的問(wèn)題。最后提出推動(dòng)數(shù)字金融高質(zhì)量發(fā)展的稅法規(guī)制路徑，包括加強(qiáng)稅法基本原則對(duì)于數(shù)字金融稅收立法的指引，填補(bǔ)立法空白將數(shù)字金融納入稅法框架，構(gòu)建運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈、人工智能的數(shù)字化稅收征管體系等。
　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)法學(xué)院教授湯潔茵發(fā)言的主題為“金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革背景下稅制的支應(yīng)與完善”。湯教授首先詳細(xì)介紹了金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要內(nèi)容，并深入闡述了金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與稅制之間的密切關(guān)系。湯教授提出，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的資本課稅觀念，金融市場(chǎng)不應(yīng)片面強(qiáng)調(diào)“資本輕課稅”。針對(duì)金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的稅法應(yīng)對(duì)之策，湯教授建議：第一，制定符合稅收負(fù)擔(dān)能力的稅法規(guī)則，充分考慮金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)；第二，消除金融產(chǎn)品稅負(fù)差異，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)；第三，將稅收待遇與投資期限掛鉤，以鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資；第四，明確課稅規(guī)則，減少金融市場(chǎng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；第五，消除跨境投資的重復(fù)征稅。
　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅金融法研究所所長(zhǎng)、民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院翁武耀教授發(fā)言的主題為“數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收法制改革的影響”。翁教授首先對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念、特點(diǎn)、意義及其影響進(jìn)行了全面闡述，指出數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征在于以數(shù)據(jù)為生產(chǎn)要素。翁教授強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)行稅收法制可能無(wú)法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，因此需要考慮是否引入新稅種或新征稅措施來(lái)回應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的影響。對(duì)此，翁教授提出以下建議：第一，在已有的主體稅種下完善對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的征稅規(guī)則；第二，謹(jǐn)慎引入新的稅種，不改變直接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)改革方向；第三，對(duì)內(nèi)總體上扶持?jǐn)?shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展；第四，根據(jù)當(dāng)前情況，不需要對(duì)國(guó)際征稅管轄權(quán)進(jìn)行完善。
　　北京工商大學(xué)法學(xué)院教授、財(cái)稅法研究中心主任郝琳琳發(fā)言的主題為“家族信托的稅法規(guī)制與財(cái)富傳承”。郝教授通過(guò)分析典型案例，提出在促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展的新時(shí)代，離岸家族信托除了要稅務(wù)合規(guī)、架構(gòu)合規(guī)免受被“擊穿”的風(fēng)險(xiǎn)，還要秉持外匯合規(guī)、刑事合規(guī)的理念，讓財(cái)富得以保護(hù)和傳承。隨后她又指出了境內(nèi)家族信托所面臨的納稅主體不明確、征稅客體難以界定、納稅環(huán)節(jié)不清楚以及適用稅率無(wú)法統(tǒng)一等課稅問(wèn)題。郝教授認(rèn)為中央金融工作會(huì)議提出的“促進(jìn)金融高質(zhì)量發(fā)展”為規(guī)范家族信托這一財(cái)富積累機(jī)制提供了重要的思路，家族信托是一種獨(dú)具優(yōu)勢(shì)的財(cái)富傳承模式，須明確其稅法規(guī)范，依據(jù)實(shí)質(zhì)課稅、量能課稅原則來(lái)分配家族信托各主體的納稅義務(wù)。

　　中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗對(duì)本單元學(xué)者的發(fā)言進(jìn)行了總結(jié)和評(píng)議。朱教授指出，六位報(bào)告人的報(bào)告雖然問(wèn)題各異、論點(diǎn)各不相同，但它們具有三個(gè)共同的特點(diǎn)：第一，選題前沿，緊扣本環(huán)節(jié)的主題“推動(dòng)金融高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅法制保障”；第二，六位報(bào)告人老中青相結(jié)合，教學(xué)單位、科研單位和實(shí)務(wù)管理部門(mén)相結(jié)合，他們的發(fā)言既有宏觀層面的探討也有微觀層面的剖析，既有理論上的闡發(fā)也有實(shí)踐案例的分享；第三，報(bào)告人的發(fā)言?xún)?nèi)容通順、條理清晰、分析透徹、觀點(diǎn)鮮明且富有創(chuàng)新性和現(xiàn)實(shí)的針對(duì)性。朱教授強(qiáng)調(diào)，金融稅收法治建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期且艱巨的任務(wù)，金融稅法的研究同樣需要不斷深入和拓展。
　　中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、國(guó)家稅務(wù)干部學(xué)院原院長(zhǎng)、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)稅收政策與治理研究中心研究員賈紹華基于本單元的主題提出兩個(gè)問(wèn)題。第一，大數(shù)據(jù)在社會(huì)發(fā)展中將發(fā)揮重要作用，特別是在稅收和金融領(lǐng)域，通過(guò)銀稅聯(lián)動(dòng)，可以深入探討這種聯(lián)動(dòng)能在何種程度上進(jìn)行以及如何有效應(yīng)用；第二，銀行作為信用機(jī)構(gòu)，其核心原則是講信用。為確保銀行業(yè)健康發(fā)展并實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，如何防止過(guò)度信用成為了一個(gè)重要問(wèn)題。例如，如何防止資產(chǎn)擔(dān)保被多次使用，以及如何確保銀行體系的穩(wěn)定性和安全性。
　　第二單元發(fā)言主題為“活躍資本市場(chǎng)、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的稅法保障”，該單元由中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院周序中教授與海南華宜財(cái)經(jīng)研究院執(zhí)行院長(zhǎng)賈宜正主持。
　　中山大學(xué)法學(xué)院楊小強(qiáng)教授發(fā)言的題目為“增值稅法上的利息處理”。楊小強(qiáng)教授結(jié)合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》等法律規(guī)范，對(duì)增值稅與資本性所得稅進(jìn)行區(qū)分，提出增值稅的增值額必須有投入勞動(dòng)，而資本性所得稅的征稅對(duì)象為消極性所得，不對(duì)儲(chǔ)蓄利息征收增值稅的法理原因在于其為消極所得，而對(duì)提供貸款服務(wù)征收增值稅是因?yàn)橐恍┯^點(diǎn)認(rèn)為提供貸款的收費(fèi)是企業(yè)提前消費(fèi)的對(duì)價(jià)。楊小強(qiáng)教授指出，對(duì)利息的壞賬損失問(wèn)題我國(guó)尚需研究。
　　中國(guó)民航大學(xué)經(jīng)管學(xué)院勵(lì)賀林教授的發(fā)言主題為“VIE架構(gòu)的全球最低稅風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)”。勵(lì)賀林教授以“支柱二”全球最低稅中的應(yīng)稅規(guī)則（STTR）和全球反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE）為視角，分析全球最低稅在企業(yè)繳稅責(zé)任方面的作用邏輯，從最終控股母公司（UPE）的確定、居民納稅人身份的確定、最低補(bǔ)足稅的確認(rèn)與繳納等方面提出VIE架構(gòu)的全球最低稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)辦法。
　　西北政法大學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)院副教授席曉娟以“數(shù)字金融背景下平臺(tái)經(jīng)濟(jì)新就業(yè)形態(tài)的稅法保障”為主題展開(kāi)發(fā)言。席曉娟教授對(duì)新業(yè)態(tài)零工經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的稅收監(jiān)管問(wèn)題和法律保障進(jìn)行了分析，指出新就業(yè)形態(tài)下對(duì)零工經(jīng)濟(jì)平臺(tái)的稅務(wù)監(jiān)管存在監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一、行業(yè)關(guān)鍵監(jiān)管數(shù)據(jù)獲取困難、發(fā)票開(kāi)具監(jiān)管難度較大以及個(gè)別平臺(tái)企業(yè)濫用稅收優(yōu)惠政策等問(wèn)題。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建以平臺(tái)為主導(dǎo)的零工經(jīng)濟(jì)監(jiān)管模式，確立以平臺(tái)所在地為登記地的稅務(wù)登記制度，賦予平臺(tái)企業(yè)稅款扣繳義務(wù)，構(gòu)建零工個(gè)人納稅信用機(jī)制，探索平臺(tái)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)管稅模式，深入推進(jìn)協(xié)同共治新思路，將稅法遵從度納入平臺(tái)準(zhǔn)入退出機(jī)制。
　　北京大數(shù)據(jù)協(xié)會(huì)財(cái)稅大數(shù)據(jù)專(zhuān)委會(huì)會(huì)長(zhǎng)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院蔡昌教授發(fā)言的題目為“數(shù)據(jù)要素課稅問(wèn)題研究”。蔡昌教授以數(shù)據(jù)要素課稅理論、課稅規(guī)則及數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅制框架為結(jié)構(gòu)，從勞動(dòng)賦權(quán)理論、數(shù)據(jù)要素參與收入分配、公共成本分?jǐn)偫碚摰冉嵌日撌鰯?shù)據(jù)要素課稅的必要性和必然性，對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的概念和基本特征進(jìn)行界定。蔡昌教授分別從產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的視角闡述數(shù)據(jù)要素的課稅規(guī)則，詳細(xì)分析了數(shù)據(jù)資產(chǎn)稅制的設(shè)計(jì)原則、稅制框架，最后對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的稅收征管創(chuàng)新表達(dá)了自己的觀點(diǎn)。
　　福建師范大學(xué)法學(xué)院林烺老師發(fā)言的題目為“金融風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)下的金融稅制改革路徑研究”。林老師主要討論了金融稅制與金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的互動(dòng)關(guān)系、金融風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)下的金融稅收制度價(jià)值取向與立法原則、金融風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)下的金融稅法改革路徑。林老師指出，金融稅制的建構(gòu)在價(jià)值取向上應(yīng)以穩(wěn)定金融市場(chǎng)為主要目標(biāo)，以平衡稅收法定與自由裁量的關(guān)系、限制使用經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)主義為立法原則。在路徑措施上應(yīng)加強(qiáng)投資工具的稅制建設(shè)，引導(dǎo)資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，借助稅收征管機(jī)制提升金融監(jiān)管和治理能力。
　　北京工商大學(xué)法學(xué)院副教授佘倩影的發(fā)言題目為“促進(jìn)金融與房地產(chǎn)良性循環(huán)的稅法保障——以土地增值稅為例的分析”。佘倩影副教授以房地產(chǎn)金融為主題，指出計(jì)征土地增值稅的核心在于如何確定增值額，對(duì)于如何確認(rèn)收入和歸集成本這一爭(zhēng)議焦點(diǎn)引發(fā)的問(wèn)題聚焦于我國(guó)土地增值稅的清算單位問(wèn)題。佘倩影副教授從法解釋學(xué)角度對(duì)187號(hào)文在法秩序上的規(guī)范性意義進(jìn)行論述，多角度分析土地增值稅清算單位轉(zhuǎn)變的合理性和合法性。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院院長(zhǎng)、國(guó)際稅務(wù)研究中心主任曹明星教授以貨幣的數(shù)字化、信用化為背景對(duì)這一階段主旨發(fā)言進(jìn)行了評(píng)議，指出對(duì)稅收金融的探究為金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)及國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)架構(gòu)的調(diào)整機(jī)制提供了新的思路。
　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)法學(xué)院教授、財(cái)稅法研究中心主任何錦前分別從稅權(quán)的救護(hù)與稅權(quán)的讓渡、經(jīng)濟(jì)人的效率與經(jīng)濟(jì)人的倫理以及技術(shù)的促進(jìn)和反噬三個(gè)角度對(duì)這一階段主旨發(fā)言進(jìn)行了評(píng)議，指出通過(guò)稅制的優(yōu)化引導(dǎo)理性的經(jīng)濟(jì)人促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率同時(shí)，在稅制設(shè)計(jì)上也可考慮增加經(jīng)濟(jì)人倫理的維度。
　　問(wèn)題聚焦單元的主題是“促進(jìn)財(cái)富合規(guī)積累的稅法理論與實(shí)踐創(chuàng)新”，本單元由中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)、稅收政策與治理研究中心主任李為人主持。
　　上海交通大學(xué)凱原法學(xué)院副教授、財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇圍繞本環(huán)節(jié)主題“促進(jìn)財(cái)富合規(guī)積累的稅法理論與實(shí)踐創(chuàng)新”分享了自己的看法。首先，王樺宇副教授從財(cái)富生命周期的視角切入，分別論述財(cái)富的形成、流轉(zhuǎn)、保有、處分四個(gè)環(huán)節(jié)中稅法創(chuàng)新的方向；其次，他從財(cái)富分類(lèi)的視角出發(fā)，針對(duì)家庭財(cái)富、企業(yè)財(cái)富、社會(huì)財(cái)富、國(guó)家財(cái)富四種財(cái)富類(lèi)型，分析如何通過(guò)稅制的合理安排達(dá)到均衡效果，并強(qiáng)調(diào)其中家庭財(cái)富作為落腳點(diǎn)的重要地位；最后，他從財(cái)富成長(zhǎng)方式的角度出發(fā)，在財(cái)富的存量、流量、增量、變量四個(gè)方面提出稅法創(chuàng)新的可能性。王樺宇副教授總結(jié)道，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制并不僅僅是一個(gè)所得稅的問(wèn)題，而是一個(gè)全稅種的問(wèn)題，是全稅收制度、全稅收文化的問(wèn)題。
　　北京鳳臺(tái)管理咨詢(xún)公司董事長(zhǎng)、鄭州新區(qū)地方稅務(wù)局稅收政策法規(guī)處原處長(zhǎng)、稅收公益論壇“圃田春曉禾兌論壇”創(chuàng)始人李權(quán)周以“稅收革命如何應(yīng)對(duì)web3.0網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代”為主題，深入剖析了農(nóng)業(yè)時(shí)代、工業(yè)時(shí)代、數(shù)字時(shí)代的稅制與社會(huì)的重大變遷。李權(quán)周董事長(zhǎng)提出，依賴(lài)加密技術(shù)的比特幣等虛擬貨幣具有去中心化的特征，它們的出現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)富的變遷與轉(zhuǎn)移難以偵測(cè)，對(duì)中國(guó)稅制沖擊巨大，更可能引起財(cái)政失衡等風(fēng)險(xiǎn)，每位社會(huì)參與者、學(xué)術(shù)研究者須為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的變化作好充分的準(zhǔn)備。
　　明稅律師事務(wù)所主任武禮斌律師發(fā)言的主題為“規(guī)范財(cái)富積累中的稅收問(wèn)題”。武禮斌律師提出，規(guī)范財(cái)富積累在監(jiān)管上需要解決三個(gè)層面的問(wèn)題：立法層面應(yīng)確保所有征稅行為有法可依，如投資基金費(fèi)用稅制沖突等問(wèn)題；執(zhí)法層面要保障稅收征管體系的有效運(yùn)行，加大執(zhí)法力度，加強(qiáng)納稅人權(quán)益保護(hù)；在技術(shù)手段層面，征稅的便利化并不等于服務(wù)的改善，要優(yōu)化涉稅信息共享和稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量，讓更多的征稅行為市場(chǎng)化，使稅務(wù)部門(mén)釋放更多的活力。
　　德勤（北京）稅務(wù)與商務(wù)部資深顧問(wèn)嵇峰先生以“共同富裕語(yǔ)境下的稅收新立法前瞻”為主題分享了觀點(diǎn)，發(fā)言圍繞共同富裕語(yǔ)境下稅收的三項(xiàng)立法的難點(diǎn)展開(kāi)。第一，對(duì)于個(gè)人的房產(chǎn)稅，嵇先生指出國(guó)際上房產(chǎn)稅的三個(gè)普遍特點(diǎn)是“無(wú)法通過(guò)稅收籌劃規(guī)避、按照評(píng)估價(jià)值計(jì)算、稅源上屬地方稅”，并通過(guò)虛擬案例闡述目前我國(guó)房產(chǎn)稅執(zhí)法中的困境；第二，對(duì)于遺產(chǎn)稅，嵇先生將遺產(chǎn)分為登記類(lèi)、留痕類(lèi)、無(wú)痕類(lèi)三類(lèi)，指出遺產(chǎn)稅開(kāi)征可能引發(fā)的資產(chǎn)無(wú)痕化風(fēng)險(xiǎn)和由此而來(lái)的征管問(wèn)題，呼吁通過(guò)法律加強(qiáng)規(guī)制；第三，對(duì)于棄籍稅，嵇先生介紹國(guó)際做法，指出財(cái)產(chǎn)確認(rèn)上的征管難點(diǎn)并提出平衡私權(quán)保護(hù)、創(chuàng)新征管方式、呼喚高水平納稅人意識(shí)三點(diǎn)建議。
　　國(guó)富浩華(遼寧)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理、合伙人趙紀(jì)發(fā)言的主題為“實(shí)務(wù)中私募基金增值稅處理的三個(gè)問(wèn)題”。一是對(duì)于契約型私募基金是否要繳納增值稅的問(wèn)題。私募基金的管理人應(yīng)在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中繳納增值稅，因此很多契約型的私募基金存在較大稅收風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)于私募基金是否享受財(cái)稅管理人在基金買(mǎi)賣(mài)股票和債券的情形下免征增值稅的優(yōu)惠政策，實(shí)務(wù)中仍存在較大爭(zhēng)議。三是私募基金的管理人存在著兼營(yíng)情形，進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出存在爭(zhēng)議。趙律師提出，可以從合規(guī)的角度進(jìn)行獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算和資金等相關(guān)監(jiān)管，此時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出，發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)可與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行說(shuō)理與闡述。
　　北京市民政局慈善信托研判專(zhuān)家、中國(guó)政法大學(xué)博士研究生黃浠鳴博士就慈善信托稅收制度的優(yōu)化問(wèn)題進(jìn)行了發(fā)言。黃浠鳴博士首先強(qiáng)調(diào)了慈善信托稅制的優(yōu)化對(duì)于財(cái)富的有序分配和傳承的重要作用。而后黃博士以案例作引，指出目前慈善信托在稅收征管、財(cái)產(chǎn)登記上存在的問(wèn)題，呼吁加快慈善信托領(lǐng)域稅收制度的立法。對(duì)于立法內(nèi)容，黃博士也提出了四點(diǎn)倡議：一是要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)背景，二是要注意反避稅安排，三是要保持稅收中性，四是要加強(qiáng)各部門(mén)聯(lián)動(dòng)。
　　北京工商大學(xué)法學(xué)院講師杜津宇發(fā)言的主題為“規(guī)范財(cái)富積累比較法視野下直接稅的問(wèn)題研究”。首先，規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制和調(diào)節(jié)收入是有區(qū)別的，中國(guó)的財(cái)富積累既有新富人群，也有代際傳承問(wèn)題。其次，一次分配可以按照生產(chǎn)要素分類(lèi)為勞動(dòng)要素、資本要素、管理要素，添加了新的數(shù)據(jù)要素。數(shù)據(jù)要素是偏資本化的，在資本在分配的時(shí)候，要鼓勵(lì)資本以勞動(dòng)要素分配，而非以資本要素來(lái)分配。最后，杜津宇老師提出，可以把體力勞動(dòng)要素和腦力勞動(dòng)要素進(jìn)行分割，統(tǒng)一在直接稅體系當(dāng)中，建設(shè)一個(gè)以規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制目標(biāo)下稅收制度。
　　中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)稅法案例研究中心主任滕祥志對(duì)本階段七位專(zhuān)家的觀點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)和評(píng)議，并對(duì)本階段發(fā)言人的發(fā)言?xún)?nèi)容進(jìn)行了高度肯定。滕主任提出，在資本稅收相關(guān)稅法規(guī)則中，如何調(diào)整平等主體的法律待遇是未來(lái)亟待解決的問(wèn)題。

　　論壇最后，郝琳琳教授攜全體會(huì)務(wù)組成員對(duì)與會(huì)的各位領(lǐng)導(dǎo)、專(zhuān)家和同學(xué)表達(dá)了感謝。同時(shí)，郝教授還向各位嘉賓發(fā)出邀約，期待明年與學(xué)者們?cè)诘诹鶎媒鹑诙惙ǜ叻逭搲显贂?huì)。