新華社華盛頓7月15日電 熱點(diǎn)問(wèn)答：全球稅制改革對(duì)跨國(guó)企業(yè)影響幾何

　　新華社記者高攀 許緣 熊茂伶

　　二十國(guó)集團(tuán)（G20）財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議日前在意大利威尼斯結(jié)束。會(huì)議就更穩(wěn)定、更公平的國(guó)際稅收框架達(dá)成歷史性協(xié)議。多位國(guó)際稅法專家在接受新華社記者采訪時(shí)表示，這一改革將重塑已經(jīng)運(yùn)行近百年的現(xiàn)行國(guó)際稅收規(guī)則，可能會(huì)對(duì)跨國(guó)企業(yè)全球布局和投資運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。

　　全球稅制改革的內(nèi)容是什么

　　為應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)數(shù)字化發(fā)展和跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)避稅給國(guó)際稅收政策帶來(lái)的挑戰(zhàn)，全球稅制改革的呼聲不斷。經(jīng)過(guò)多年研究和談判，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）推出重新分配跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)和設(shè)立全球有效最低稅率的雙支柱包容性框架。

　　經(jīng)合組織7月1日發(fā)布公告表示，其協(xié)調(diào)談判的雙支柱國(guó)際稅改框架已得到130個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)支持。這表明稅改所涉及的經(jīng)濟(jì)體量占到全球經(jīng)濟(jì)總量的90%以上。經(jīng)合組織計(jì)劃今年10月完成稅改框架剩余技術(shù)性工作，并于2023年落實(shí)計(jì)劃。

　　經(jīng)合組織預(yù)計(jì)，通過(guò)雙支柱國(guó)際稅改框架，每年超過(guò)1000億美元利潤(rùn)的征稅權(quán)將轉(zhuǎn)移至市場(chǎng)轄區(qū)；如果設(shè)定全球最低企業(yè)稅率不低于15%，全球每年將新增約1500億美元稅收。

　　如何分配跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)征稅權(quán)

　　全球稅改框架的支柱一是將大型跨國(guó)企業(yè)全球利潤(rùn)的部分征稅權(quán)重新分配給市場(chǎng)轄區(qū)，即跨國(guó)企業(yè)除在公司總部和子公司所在地繳納企業(yè)所得稅外，還需在銷售目的地繳稅。

　　美國(guó)稅務(wù)基金會(huì)全球項(xiàng)目副總裁丹尼爾·邦恩告訴新華社記者，當(dāng)前國(guó)際稅收規(guī)則通常要求跨國(guó)企業(yè)在其擁有實(shí)體運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)和雇員的地方繳納企業(yè)所得稅，改革后的新規(guī)則要求一些大型跨國(guó)企業(yè)在其客戶所在轄區(qū)繳納企業(yè)所得稅，即便該企業(yè)在這些轄區(qū)并不擁有實(shí)體運(yùn)營(yíng)、資產(chǎn)或者雇員。

　　舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)一家美國(guó)跨國(guó)公司在法國(guó)設(shè)有分公司，其產(chǎn)品和服務(wù)銷往美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等數(shù)十個(gè)國(guó)家。按照當(dāng)前國(guó)際稅收規(guī)則，這家公司將基于在美國(guó)和法國(guó)的盈利情況分別向美、法繳納企業(yè)所得稅。但作為該公司銷售市場(chǎng)的德國(guó)等其他國(guó)家則不享有對(duì)其公司利潤(rùn)的征稅權(quán)。

　　支柱一規(guī)則生效后，這家公司則需根據(jù)客戶群的相對(duì)規(guī)模等因素，將公司全球利潤(rùn)的部分征稅權(quán)按一定比例分配給德國(guó)等數(shù)十個(gè)銷售市場(chǎng)，美法兩國(guó)需放棄對(duì)這家公司利潤(rùn)的部分征稅權(quán)。為避免多重征稅，各國(guó)需要就支柱一規(guī)則達(dá)成一項(xiàng)國(guó)際稅收公約，并獲得各國(guó)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　全球最低企業(yè)稅率如何運(yùn)作

　　支柱二通過(guò)設(shè)立全球最低企業(yè)稅率，確保大型跨國(guó)企業(yè)在每個(gè)稅收管轄區(qū)的繳稅不低于最低水平，從而遏制各稅收管轄區(qū)為吸引跨國(guó)企業(yè)投資而競(jìng)相降低稅率的“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

　　美國(guó)企業(yè)研究所高級(jí)研究員凱爾·波默洛告訴新華社記者，支柱二將為跨國(guó)企業(yè)海外利潤(rùn)設(shè)定最低稅收水平。舉例來(lái)說(shuō)，一家德國(guó)跨國(guó)公司在本國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)仍按照德國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅率繳稅，但如果其在海外運(yùn)營(yíng)轄區(qū)繳稅的有效稅率低于15%，德國(guó)將對(duì)這家跨國(guó)公司海外利潤(rùn)征收補(bǔ)足稅，加征至15%的最低稅率水平。

　　實(shí)施全球最低企業(yè)稅率規(guī)則后，跨國(guó)企業(yè)將其利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或“避稅天堂”的動(dòng)力將會(huì)明顯下降。值得關(guān)注的是，當(dāng)越來(lái)越多的國(guó)家采納最低企業(yè)稅率規(guī)則后，這就會(huì)提高全球跨國(guó)企業(yè)整體稅率。

　　全球稅改如何影響跨境投資

　　支柱一旨在重新分配跨國(guó)企業(yè)部分利潤(rùn)征稅權(quán)，這會(huì)增加一些跨國(guó)企業(yè)海外合規(guī)成本，但不會(huì)增加稅負(fù)。英國(guó)牛津大學(xué)研究稅收的教授邁克爾·德弗羅告訴新華社記者，他測(cè)算《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)中有78家會(huì)受到支柱一規(guī)則影響，其中美國(guó)、歐洲企業(yè)各37家。

　　支柱一很大程度上是要解決美歐持續(xù)數(shù)年的數(shù)字服務(wù)稅之爭(zhēng)。近年來(lái)，法國(guó)等歐洲國(guó)家積極推動(dòng)針對(duì)谷歌、亞馬遜、蘋果等大型科技企業(yè)在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收數(shù)字稅，遭到美國(guó)強(qiáng)烈反對(duì)。如果支柱一方案成功實(shí)施，歐洲國(guó)家同意放棄單邊征收數(shù)字稅。

　　波默洛告訴記者，那些在海外擁有大量業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)密集型的跨國(guó)企業(yè)通常會(huì)在低稅區(qū)設(shè)立子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅，如科技和制藥類跨國(guó)公司，因此最低企業(yè)稅率規(guī)則實(shí)施后可能會(huì)對(duì)這類企業(yè)造成沖擊。

　　彼得森國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究所高級(jí)研究員加里·赫夫鮑爾告訴新華社記者，設(shè)立全球最低企業(yè)稅率剝奪了一些國(guó)家利用低稅率吸引跨國(guó)公司投資的政策空間，特別是對(duì)于那些沒(méi)有其他手段吸引外資的經(jīng)濟(jì)體不公平，多邊開發(fā)銀行等國(guó)際金融機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮對(duì)這些經(jīng)濟(jì)體給予幫助。

　　中國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆日前出席G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議時(shí)表示，中方支持就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)多邊方案關(guān)鍵要素的聲明達(dá)成共識(shí)，支持達(dá)成更加穩(wěn)定、平衡的包含兩個(gè)支柱的最終共識(shí)方案。G20各方在后續(xù)具體方案的設(shè)計(jì)中，要兼顧不同發(fā)展階段經(jīng)濟(jì)體發(fā)展需求，妥善處理各國(guó)重大關(guān)切，限制對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響，爭(zhēng)取如期達(dá)成全面共識(shí)。